La facturación de anticipos es uno de los procesos más delicados dentro de la contabilidad electrónica en México. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) establece reglas específicas para distinguir entre anticipos y pagos en parcialidades, así como para emitir los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) correspondientes. Un error en este procedimiento puede generar duplicidad de ingresos, discrepancias contables y sanciones fiscales.
Definición de anticipo y diferencia con pagos en parcialidades
Qué se considera anticipo: Un pago en el que no se conoce el bien o servicio que se va a adquirir. Un pago en el que no se ha determinado el precio. Un pago en el que se desconocen tanto el bien o servicio como el precio.
Qué no se considera anticipo: Depósitos en garantía o pagos de fianza. Pagos en los que ya existe acuerdo sobre el bien o servicio y su precio, y el comprador entrega una parte del monto total. En este caso se trata de una venta en parcialidades, no de un anticipo.
La Clave SAT 84111506: Indispensable para Anticipos
El SAT define la clave 84111506 como “Anticipo del bien o servicio” dentro de su catálogo de productos y servicios. Esta clave es fundamental y de uso obligatorio en los CFDI de anticipos, siendo el identificador fiscal que distingue un verdadero anticipo de otros tipos de pagos.
Desglose de la clave 84111506:
- Segmento: Servicios financieros y de seguros (84).
- Grupo: Servicios de contabilidad y auditoría (8411).
- Descripción: Anticipo del bien o servicio.
Esta clave debe ser utilizada estrictamente en el CFDI de ingreso que ampara el anticipo recibido y, posteriormente, en el CFDI de egreso que aplica dicho anticipo. Su correcta aplicación es un pilar para evitar la duplicidad de ingresos.
Emisión de CFDI de ingreso por anticipo
El primer paso consiste en emitir un CFDI de ingreso por el monto recibido como anticipo.
Características principales:
- Tipo de comprobante: Ingreso.
- Forma de pago: la que corresponda (transferencia, cheque, efectivo).
- Método de pago: PUE (Pago en una sola exhibición).
- Producto/servicio: clave SAT 84111506, descripción “Anticipo del bien o servicio”.
- Unidad de medida: ACT (actividad).Este comprobante debe emitirse en el momento en que se recibe el anticipo.
Emisión de CFDI de ingreso por la transacción total
Cuando ya se conoce el bien o servicio y el precio, se debe emitir un CFDI de ingreso por el monto total de la operación.
Características:
- Tipo de comprobante: Ingreso.
- Método de pago: PUE si se liquida en una sola exhibición, o PPD si se difiere.
- Relación: 07 CFDI por aplicación de anticipo.
- CFDI relacionado: el comprobante de anticipo emitido previamente.Este paso asegura que el anticipo quede correctamente vinculado con la operación final. Aquí NO se utiliza la clave 84111506, sino la clave del producto o servicio final.
Emisión de CFDI de egreso por aplicación de anticipo
El tercer paso es emitir un CFDI de egreso por el monto recibido como anticipo.
Características:
- Tipo de comprobante: Egreso.
- Forma de pago: clave 30 (Aplicación de anticipo).
- Método de pago: PUE.
- Producto/servicio: clave SAT 84111506, descripción “Anticipo del bien o servicio”.
- Relación: 07 CFDI por aplicación de anticipo.
- CFDI relacionado: la factura por el monto total de la transacción.Este comprobante evita la duplicidad de ingresos en la contabilidad.
Métodos y formas de pago en anticipos
- PUE (Pago en una sola exhibición): se utiliza cuando el anticipo se liquida en un solo movimiento.
- PPD (Pago en parcialidades o diferido): se aplica cuando el monto restante se paga en otro momento.
- Clave 30 (Aplicación de anticipo): específica para el CFDI de egreso, complementando el uso de la clave 84111506.
Relación de CFDI y folios vinculados
La relación 07 CFDI por aplicación de anticipo es obligatoria en los comprobantes que vinculan el anticipo con la operación final.
Ejemplo:
- CFDI de anticipo: Folio 10 (con clave $84111506$).
- CFDI de ingreso por transacción total: Folio 20.
- CFDI de egreso por aplicación de anticipo: Folio 30 (con clave $84111506$ y forma de pago $30$).
Errores comunes y cómo evitarlos
- Duplicidad de ingresos: ocurre cuando no se emite el CFDI de egreso.
- Omisión de relación de CFDI: genera inconsistencias en la conciliación fiscal.
- Uso incorrecto de métodos de pago: aplicar PUE en lugar de PPD.
- Clave SAT equivocada: No utilizar la 84111506 en los CFDI de ingreso por anticipo y egreso, o usarla en el CFDI de la operación total.
Ejemplo práctico con cifras
Supongamos que una empresa recibe un anticipo de $10,000 por un servicio cuyo precio final será de $25,000.
- CFDI de ingreso por anticipo:
- Monto: $10,000.
- Clave SAT: 84111506.
- Método de pago: PUE.
- CFDI de ingreso por transacción total:
- Monto: $25,000.
- Relación: 07 con el CFDI de anticipo.
- CFDI de egreso por aplicación de anticipo:
- Monto: $10,000.
- Clave SAT: 84111506.
- Relación: 07 con la factura total.
- Forma de Pago: 30 (Aplicación de anticipo).Resultado: la contabilidad refleja correctamente el ingreso de $25,000 sin duplicidad.
Impacto contable y fiscal de anticipos mal registrados
- Multas del SAT: por omitir comprobantes o relacionarlos incorrectamente.
- Discrepancias contables: ingresos duplicados o anticipos no aplicados.
- Problemas de auditoría: falta de trazabilidad en operaciones.
Automatización y conciliación de anticipos en sistemas ERP
Los sistemas ERP y plataformas de facturación permiten:
- Generar CFDI de anticipo automáticamente con la clave 84111506 preestablecida.
- Relacionar comprobantes con folios previos.
- Emitir CFDI de egreso sin errores.
- Conciliar pagos parciales y anticipos en tiempo real.
Preguntas frecuentes
- ¿Qué pasa si el anticipo se cancela?
- Debe emitirse un CFDI de egreso por cancelación, vinculado al anticipo original.
- ¿Cómo se ajusta un anticipo en devoluciones?
- Se emite un CFDI de egreso por el monto devuelto, relacionado con el anticipo.
- ¿Se puede aplicar un anticipo a varias facturas?
- Sí, siempre que se relacione correctamente con cada CFDI de ingreso.
- ¿Qué ocurre si el anticipo excede el monto final?
- El excedente debe devolverse y registrarse con un CFDI de egreso.
Tabla comparativa: anticipo vs. parcialidades
| Concepto | Anticipo | Pago en parcialidades |
| Bien/servicio | No determinado | Determinado |
| Precio | No definido | Definido |
| CFDI inicial | Ingreso por anticipo (con clave 84111506) | Ingreso por parcialidad |
| Relación | 07 aplicación de anticipo | Complemento de pagos |
| CFDI de egreso | Obligatorio (con clave 84111506) | No aplica |
Conclusión
La facturación de anticipos bajo el esquema CFDI 4.0 requiere precisión normativa y disciplina contable. Los errores más comunes se relacionan con la duplicidad de ingresos y la omisión de relaciones entre comprobantes. Para garantizar cumplimiento y evitar sanciones, es indispensable dominar el uso de la clave SAT 84111506, aplicar correctamente los métodos de pago y emitir los tres CFDI necesarios: ingreso por anticipo, ingreso por transacción total y egreso por aplicación de anticipo.
